L'Amortissement Dégressif : Guide Complet

L'amortissement dégressif est une méthode d'amortissement fiscal accélérée qui permet aux entreprises de déduire des charges plus importantes en début de vie d'un bien, et des charges plus faibles en fin de vie. C'est une option avantageuse sur le plan fiscal, car elle accélère la déduction des charges et améliore la trésorerie à court terme. Ce guide complet vous explique le mécanisme, les règles et vous propose un exemple chiffré avec tableau d'amortissement.

Définition de l'amortissement dégressif

L'amortissement dégressif est une méthode d'amortissement dans laquelle la dotation annuelle est calculée sur la valeur nette comptable (VNC) résiduelle du bien, et non sur sa valeur d'acquisition comme dans la méthode linéaire. Le taux utilisé est le taux linéaire multiplié par un coefficient fiscal.

Résultat : les premières années, l'amortissement est élevé. Il diminue progressivement. En fin de tableau, on bascule vers la méthode linéaire lorsque l'annuité linéaire calculée sur la VNC devient supérieure à l'annuité dégressive.

Conditions d'éligibilité à l'amortissement dégressif

Tous les biens ne peuvent pas bénéficier de l'amortissement dégressif. Les conditions sont :

• Le bien doit être neuf (les biens d'occasion sont exclus, sauf exception).
• La durée d'amortissement doit être d'au moins 3 ans.
• Le bien doit appartenir à certaines catégories : matériels et outillages, matériels de manutention, installations de production, matériels informatiques, véhicules utilitaires...
• Les biens exclus du dégressif : véhicules de tourisme (VP), mobilier, agencements, constructions.

Les coefficients fiscaux du dégressif

Le taux dégressif = Taux linéaire × Coefficient fiscal

Durée d'utilisation normale	Coefficient multiplicateur	Taux linéaire	Taux dégressif
3 ou 4 ans	× 1,25	25 % (4 ans)	31,25 %
5 ou 6 ans	× 1,75	20 % (5 ans)	35 %
Plus de 6 ans	× 2,25	10 % (10 ans)	22,5 %

La méthode de calcul pas à pas

1. Calculer le taux linéaire : 1 / durée en années.
2. Multiplier par le coefficient fiscal pour obtenir le taux dégressif.
3. Appliquer ce taux à la VNC de début de période.
4. Comparer avec l'annuité linéaire calculée sur la VNC : VNC / années restantes.
5. Retenir le montant le plus élevé des deux. Dès que le linéaire dépasse le dégressif, on bascule définitivement en linéaire.
6. Attention : la première annuité est proratisée si l'acquisition n'est pas en début d'exercice (prorata par mois).

Exemple chiffré : machine industrielle

Données :

• Valeur d'acquisition : 50 000 € HT
• Date d'acquisition : 1er janvier de l'année N
• Durée d'amortissement : 5 ans
• Taux linéaire : 20 %
• Coefficient : × 1,75
• Taux dégressif : 20 % × 1,75 = 35 %

Année	VNC début	Annuité dégressive	Annuité linéaire	Dotation retenue	VNC fin
N	50 000 €	17 500 €	10 000 €	17 500 €	32 500 €
N+1	32 500 €	11 375 €	8 125 €	11 375 €	21 125 €
N+2	21 125 €	7 394 €	7 042 €	7 394 €	13 731 €
N+3 (bascule)	13 731 €	4 806 €	6 866 €	6 866 €	6 866 €
N+4	6 866 €	—	6 866 €	6 866 €	0 €

En N+3, l'annuité linéaire (13 731 / 2 = 6 866 €) dépasse l'annuité dégressive (13 731 × 35 % = 4 806 €). On bascule donc en linéaire pour les deux dernières années.

Comparaison : dégressif vs linéaire

Critère	Amortissement linéaire	Amortissement dégressif
Base de calcul	Valeur d'acquisition	VNC résiduelle
Annuités	Constantes	Décroissantes puis constantes
Avantage fiscal	Modéré et régulier	Fort en début de vie
Biens éligibles	Tous les biens	Biens neufs ≥ 3 ans (liste)
Impact trésorerie	Neutre	Positif en début de vie

Comptabilisation de l'amortissement dégressif

La comptabilisation est identique à celle de l'amortissement linéaire. Chaque année :

Pour aller plus loin sur la gestion des immobilisations, consultez notre guide sur les immobilisations et charges courantes, et pour les aspects comptables globaux, notre guide de la comptabilité générale.